Pořízení ojetého osobního automobilu z pohledu DPH: detail, který může rozhodnout o odpočtu

článek vznikl na základě video semináře: Pořízení ojetého automobilu z pohledu DPH v praxi , Lektorka: Ing. Jana Ledvinková | celý video seminář zde | ukázka video semináře na konci článku |

Pořízení ojetého osobního automobilu může na první pohled vypadat jednoduše. Přijde faktura, účetní posoudí DPH, zařadí auto do majetku a pokračuje dál. Jenže právě u ojetých vozidel se často ukazuje, že jeden přehlédnutý detail může změnit celý daňový režim.

Rozhodující není jen to, zda je na dokladu uvedena DPH. Důležité je také to, kdo auto prodává, v jakém režimu bylo vozidlo pořízeno, zda šlo o běžné dodání, zvláštní režim použitého zboží, pořízení z jiného členského státu nebo automobil s historicky specifickým režimem.

Starší osobní auta pořízená před 1. 4. 2009

U osobních automobilů pořízených před 1. 4. 2009 platí důležité přechodné pravidlo. Pokud u takového vozidla nebyl při původním pořízení ze zákona možný nárok na odpočet, může být jeho další prodej i dnes osvobozen od daně bez nároku na odpočet.

Toto osvobození se neváže na osobu prodávajícího nebo kupujícího, ale na samotné vozidlo. Proto je při koupi starších aut důležité znát historii vozidla a nespoléhat jen na aktuální fakturu.

Obchodní majetek pro DPH není totéž co obchodní majetek pro daň z příjmů

Další častou oblastí chyb je obchodní majetek. Pro účely DPH se posuzuje jinak než pro účely daně z příjmů.

Podnikatel například může uplatňovat paušální výdaje a vozidlo neodpisovat, ale z pohledu DPH může jít stále o majetek používaný pro ekonomickou činnost. To může mít zásadní dopad na nárok na odpočet.

Stejně tak je nutné řešit, zda je auto používáno výhradně pro ekonomickou činnost, nebo také pro soukromé účely. V takovém případě se odpočet uplatňuje pouze v odpovídajícím rozsahu.

Finanční leasing: odpočet hned, ale povinnosti pokračují

U finančního leasingu může být pro účely DPH rozhodující, zda jsou splněny podmínky, za kterých se leasing považuje za dodání zboží. Pokud ano, nárok na odpočet se neřeší postupně po splátkách, ale z celé hodnoty.

Tím však povinnosti nekončí. U dlouhodobého majetku je nutné sledovat, zda se v dalších letech nezmění rozsah nebo účel použití auta. Pokud se vozidlo začne využívat jinak, může vzniknout povinnost upravit původně uplatněný odpočet.

Auto z jiného členského státu: běžný režim nebo § 90?

Velký pozor je třeba dát také u ojetých aut pořízených z jiného členského státu.

Pokud dodavatel prodává vozidlo v běžném režimu, jedná se o pořízení zboží z jiného členského státu. To má své dopady do daňového přiznání i na nárok na odpočet.

Zcela jiná situace ale nastává, pokud prodávající použije zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím podle § 90 ZDPH. V takovém případě není na dokladu samostatně uvedena daň a kupující plátce nemá nárok na odpočet DPH.

Neplátce koupil auto a později se stal plátcem

V praxi se často stává, že podnikatel koupí ojetý automobil ještě jako neplátce DPH a teprve následně se stane plátcem.

Za určitých podmínek může nový plátce uplatnit nárok na odpočet v prvním daňovém přiznání. Není to ale automatické. Je nutné posoudit, kdy bylo vozidlo pořízeno, zda je ke dni registrace stále součástí obchodního majetku a zda se neuplatní omezení podle pravidel pro dlouhodobý majetek.

Proč si dát u ojetých aut pozorU ojetých osobních automobilů se nevyplatí rozhodovat podle dojmu. Stejně vypadající faktura může mít z pohledu DPH zcela odlišný dopad.

Rozhodovat může například:

• historie vozidla,
• datum původního pořízení,
• režim prodávajícího,
• použití zvláštního režimu podle § 90,
• způsob použití auta u kupujícího,následná registrace k DPH,
• změna rozsahu nebo účelu použití vozidla.

Právě proto je vhodné znát praktické souvislosti a typické chyby, které se při pořízení ojetých aut v účetní praxi opakují.

Celý postup, konkrétní příklady a dopady do daňového přiznání rozebírá Ing. Jana Ledvinková ve video semináři Pořízení ojetého osobního automobilu z pohledu DPH v praxi.

Pokud účtujete pořízení ojetých vozidel, řešíte odpočet DPH, nákup auta z EU, zvláštní režim použitého zboží nebo následnou registraci k DPH, tento seminář vám pomůže vyhnout se chybám, které mohou při kontrole znamenat doměrek nebo krácení nároku na odpočet.