Výpočet daně v poměrné výši – § 75 Zákon o DPH: Uplatnění a význam pro plátce DPH

| článek vznikl na základě video semináře: DPH – Nárok na odpočet, Lektorka: Ing. Jana Ledvinková | celý video seminář zde | celý text ve formě videa na konci článku |

Pokud se pohybujete ve světě daně z přidané hodnoty (DPH), pravděpodobně jste narazili na termín „výpočet daně v poměrné výši“ podle § 75 Zákona o dani z přidané hodnoty (ZDPH). Jedná se o komplexní a důležitý aspekt DPH, který umožňuje plátcům odpočítávat DPH v souladu s poměrem využití zdanitelných plnění pro ekonomickou a mimoekonomickou činnost. V tomto článku si přiblížíme principy tohoto výpočtu a jeho význam pro plátce DPH.

Pravidla uplatnění nároku na odpočet daně

Základním pravidlem v oblasti DPH je, že plátci mají právo odpočítat DPH, kterou sami zaplatili na nákupy a výdaje související s jejich zdanitelnou činností. Nicméně v případech, kdy se nákupy a výdaje používají jak pro zdanitelné plnění, tak pro jiné účely mimo ekonomickou činnost (např. pro potřeby zaměstnanců nebo soukromé užití), musí být nárok na odpočet daně uplatněn pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro ekonomickou činnost.

Uplatnění nároku na odpočet

Představte si, že plátce DPH pořídí vozidlo za účelem svého podnikání, ale také ho využívá pro soukromé účely. Aby mohl uplatnit nárok na odpočet DPH, je nezbytné stanovit poměr, v jakém vozidlo slouží pro podnikání a v jakém pro soukromé účely. Tento poměr se nazývá „poměrný koeficient“.

Stanovení poměrného koeficientu

Metoda stanovení poměrného koeficientu není zákonem striktně definována. Plátce DPH má flexibilitu zvolit metodu, která nejlépe odpovídá charakteru jeho činnosti. Nejčastěji se metoda výpočtu poměrného koeficientu uplatňuje například u služebních vozidel pro soukromé účely nebo u nemovitostí využívaných kombinovaně pro podnikání a bydlení.

Uplatnění nároku na odpočet v praxi

Představme si konkrétní příklad: Plátce DPH pořídí osobní automobil za 1 000 000 Kč plus 210 000 Kč DPH. Z knihy jízd vyplývá, že vozidlo bylo v minulém období využíváno pro soukromé účely ve výši 30 % a pro podnikání ve výši 70 %. Poměrný koeficient tak činí 70 %.

Výpočet DPH v poměrné výši

Na základě tohoto koeficientu může plátce uplatnit odpočet DPH ve výši odpovídající 70 % z celkového DPH. Tedy: 210 000 Kč (DPH) x 70 % = 147 000 Kč. Tuto částku může plátce odpočíst od svých odvedených DPH.

Oprava v případě odchylek

Poměrný koeficient není neměnný. Plátci jsou povinni pravidelně kontrolovat a aktualizovat poměr využití pro své plnění. Pokud se na konci kalendářního roku ukáže, že skutečný poměr se liší o více než 10 procentních bodů od stanoveného koeficientu, je plátce povinen provést odpovídající úpravu. Tato oprava se promítne do daňového přiznání.

Závěrem

Výpočet daně v poměrné výši (§ 75 ZDPH) představuje klíčový mechanismus pro správné uplatnění nároku na odpočet daně v případech, kdy plátce využívá nákupy a výdaje pro více než jednu činnost. Správné stanovení poměrného koeficientu a jeho pravidelná aktualizace jsou základem pro transparentní a korektní aplikaci této metody. Pro plátce DPH je důležité se s těmito pravidly seznámit a zajistit, aby jejich postup při výpočtu daně v poměrné výši byl v souladu se zákonem.