Novela ZDPH 2025: Jak se vyhnout nejčastějším chybám v režimu přenesení daňové povinnosti.

článek vznikl na základě video semináře: Zákon o DPH novela 2025, režim přenesení daňové povinnosti – nejčastější chyby v praxi, Lektorka: Ing. Jana Ledvinová | celý video seminář zde | ukázka video semináře na konci článku |

Režim přenesení daňové povinnosti (tzv. reverse charge) patří mezi nejproblematičtější oblasti DPH, kde účetní a daňoví poradci často chybují. S příchodem novely zákona o DPH pro rok 2025 dochází k dalším úpravám této oblasti, které mohou být zdrojem nejistoty. V tomto článku se zaměříme na nejčastější chyby, kterých se plátci dopouštějí, a poradíme, jak jim předejít.

Co je režim přenesení daňové povinnosti?

Jde o specifický mechanismus uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň přechází z dodavatele na odběratele. Tento režim je upraven v § 92a až § 92i zákona o DPH a vztahuje se na vybrané druhy zboží a služeb.

Režim se povinně uplatní zejména u:

•  Stavebních a montážních prací (§ 92e)
• Dodání vybraného zboží (§ 92c) – např. mobilní telefony, integrované obvody, kovy
• Dodání nemovitých věcí v určitých případech (§ 92d)
• Dalších plnění specifikovaných v nařízení vlády č. 361/2014 Sb.

Nejčastější chyby dodavatelů

1. Nesprávné posouzení plnění

Mnohdy není jednoduché určit, zda konkrétní plnění spadá pod režim přenesení daňové povinnosti. Typickým příkladem jsou stavební práce, kde je rozhodující klasifikace CZ-CPA 41-43.

Příklad:

Firma poskytuje komplexní služby zahrnující projekční činnost (CZ-CPA 71) a stavební práce (CZ-CPA 43). Chybou je fakturovat vše v běžném režimu nebo naopak vše v režimu přenesení. Správně je rozdělit plnění podle charakteru činností.

2. Chybějící údaje na daňových dokladech

Daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti musí obsahovat text „daň odvede zákazník“. Častou chybou je absence tohoto údaje nebo uvedení sazby a výše daně, která se v tomto režimu na doklad neuvádí.

3. Nesprávné vykazování v kontrolním hlášení

Dodavatelé často chybně vykazují plnění v režimu přenesení daňové povinnosti v oddílu A.1 kontrolního hlášení místo správného oddílu A.2. Také je třeba správně uvést kód režimu 1.

Nejčastější chyby odběratelů

1. Opomenutí přiznat daň

Základní princip režimu přenesení daňové povinnosti spočívá v tom, že odběratel musí přiznat daň. Mnozí odběratelé však na tuto povinnost zapomínají a přiznávají pouze nárok na odpočet.

Pozor!

Pokud odběratel nepřizná daň, vystavuje se riziku doměření daně a penále při daňové kontrole.

2. Chybné uplatnění odpočtu

Nárok na odpočet daně lze uplatnit ve stejném zdaňovacím období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň. Častou chybou je uplatnění odpočtu bez přiznání daně nebo v jiném zdaňovacím období.

3. Nesprávné vykazování v kontrolním hlášení

Odběratelé často chybně vykazují přijatá plnění v režimu přenesení daňové povinnosti v oddílu B.1 kontrolního hlášení místo správného oddílu B.2.

Specifické problémy u stavebních a montážních prací

Stavební a montážní práce (§ 92e) jsou nejproblematičtější oblastí režimu přenesení daňové povinnosti. Mezi typické chyby patří:

1. Nesprávná klasifikace činností

Určení, zda konkrétní činnost spadá do klasifikace CZ-CPA 41-43, může být složité. Příkladem jsou projektové práce, které samy o sobě pod režim přenesení nespadají, ale pokud jsou součástí komplexní dodávky stavebních prací, mohou být považovány za vedlejší plnění.

2. Chybné posouzení příjemce plnění

Režim přenesení daňové povinnosti se uplatní pouze v případě, že příjemce plnění je plátcem DPH a plnění použije pro svou ekonomickou činnost. Častou chybou je aplikace režimu i v případech, kdy příjemce není plátcem nebo službu využívá pro soukromé účely.

3. Nesprávné posouzení oprav vs. technického zhodnocení

Rozlišení mezi opravou a technickým zhodnocením může být problematické, přitom má zásadní vliv nejen na DPH, ale i na daň z příjmů.

Co přináší novela ZDPH 2025?

Novela zákona o DPH pro rok 2025 přináší v oblasti režimu přenesení daňové povinnosti několik změn:

• 1. Rozšíření režimu na nové kategorie zboží a služeb
• 2. Zpřísnění sankcí za nesprávné uplatnění režimu
• 3. Nové požadavky na evidenci s detailnějšími informacemi v kontrolním hlášení
• 4. Aktualizace kódů plnění pro kontrolní hlášení

Jak předcházet chybám?

Pro minimalizaci rizik spojených s režimem přenesení daňové povinnosti doporučujeme:

1. Pravidelně kontrolovat registr plátců DPH

Ověřujte, zda jsou vaši odběratelé plátci DPH, což je základní podmínka pro uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti.

2. Důsledně kontrolovat daňové doklady

Zajistěte, aby daňové doklady obsahovaly všechny povinné náležitosti, zejména text „daň odvede zákazník“ a správné DIČ odběratele.

3. Konzultovat složité případy

U nejasných situací doporučujeme využít možnosti závazného posouzení ze strany správce daně nebo konzultaci s daňovým poradcem.

4. Aktualizovat účetní software

Zajistěte, aby váš účetní software správně zpracovával a vykazoval plnění v režimu přenesení daňové povinnosti v kontrolním hlášení a daňovém přiznání.

5. Školit zaměstnance

Pravidelně vzdělávejte zaměstnance v oblasti DPH, zejména s ohledem na změny v legislativě.

Závěr

Režim přenesení daňové povinnosti je komplexní oblastí, kde i zkušení účetní a daňoví poradci mohou chybovat. S příchodem novely ZDPH 2025 je důležité věnovat této problematice zvýšenou pozornost a implementovat preventivní opatření, která minimalizují riziko chyb a následných sankcí.

Pokud si nejste jisti správným postupem, doporučujeme konzultaci s odborníkem nebo využití možnosti závazného posouzení ze strany správce daně. Investice do prevence se vždy vyplatí více než řešení následků daňové kontroly.

Ukázka video semináře